关于做好上市公司2012年年报审计工作的通知

会协[2012]236号 

各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各证券资格会计师事务所： 

　　为强化证券资格会计师事务所（以下简称事务所）质量控制体系建设，规范注册会计师执业行为，提升上市公司年报审计工作质量，促进行业科学发展，充分发挥注册会计师在服务国家建设中的重要作用，在全面分析上市公司年报审计面临的新形势和新任务，以及系统总结事务所执业质量检查工作的基础上，现就做好上市公司2012年年报审计工作通知如下： 

　　一、年报审计工作总体要求 

　　事务所要把做好上市公司2012年年报审计工作作为贯彻落实十八大精神的实际行动，高度重视、精心组织、认真实施，以深入推进行业诚信建设、建立健全事务所质量控制体系为核心，以提升年报审计工作质量、维护公众利益、促进资本市场健康发展为目标，恪守诚信、独立、客观、公正的原则，牢记使命，勤勉尽责，扎实做好2012年年报审计各项工作。  

　　二、强化质量控制体系建设 

　　事务所要按照质量控制准则的要求，建立并不断完善适合自身特点的质量控制体系，制定并实施科学、严谨的质量控制政策和程序，进一步提升系统风险防范水平，提高事务所整体执业质量。在2012年年报审计中，事务所要重视以下质量控制环节，确保审计工作质量。 

　　（一）质量控制环境 

　　事务所要积极优化内部质量控制环境，大力培育以质量为导向的事务所文化，避免出现重商业利益轻业务质量的倾向。主任会计师要对质量控制承担最终责任，要确保负责质量控制制度运作的合伙人具有足够、适当的经验、能力和必要权限，切实履行其职责。 

　　（二）职业道德 

　　事务所要认真贯彻落实职业道德守则的相关规定和要求，切实加强职业道德建设和独立性管控。要建立有效的政策和程序，确保项目组成员、事务所和网络事务所的独立性，严格执行签字注册会计师、质量控制复核人以及其他关键审计合伙人的定期轮换制度。事务所要严格遵守向被审计单位提供非鉴证服务时的独立性要求，不得在提供内部控制审计服务的同时为被审计单位提供内部控制咨询和自我评价服务。 

　　事务所要认真落实中注协《关于坚决打击和治理注册会计师行业不正当低价竞争行为的通知》精神，坚决抵制各种不正当低价竞争行为，加强项目工时管理和成本控制，实施合理的专业服务收费标准。要重视审计收费水平较低的上市公司业务可能导致的审计风险，绝不因为业务收费低而降低执业标准，并在事务所内部检查中对低收费项目予以重点关注。 

　　（三）总分所一体化管理 

　　事务所要完善治理结构和管理架构，健全合伙人机制，从体制上推进总分所一体化进程，要切实做好业务承接与保持、人员委派、督导以及项目质量控制复核等关键环节的风险管控，确保总分所实施统一的质量控制政策和程序，保证各审计项目组执行统一的技术标准。要将上市公司审计业务作为高风险项目，对于分所执行的高风险项目必须由总所复核并出具报告，坚决杜绝总所向分所发放空白盖章报告页，且对分所报告签发疏于控制的情形。 

　　（四）客户关系和具体业务的接受与保持 

　　事务所要加强对上市公司审计业务承接的统一控制，避免擅自承接高风险业务给事务所带来的风险，切实做好审计风险的事前防范。事务所要对客户资源实施统一管理，杜绝 “客户私有化”等现象，避免出现客户资源与项目合伙人出现利益绑定导致的质量控制风险。上市公司变更审计机构时，后任注册会计师应当按照审计准则的规定，与前任注册会计师进行沟通，了解委托变更的原因，坚决杜绝上市公司通过变更审计机构购买审计意见的行为。 

　　（五）业务执行 

　　事务所要准确把握审计准则和《企业内部控制审计指引》的内容，完善专业技术标准，加强人员培训，改进业务督导，切实将准则和指引的精神和要求落实到年报审计工作中。事务所要加强对上市公司审计业务的项目质量控制复核，明确项目质量控制复核人员的资格要求，确保复核人员的客观性和权威性，以使复核意见能够得到贯彻和执行，防止复核流于形式。项目质量控制复核人应对项目组作出的独立性评价进行复核，并侧重复核项目组作出的重大判断和得出的结论，关注项目组是否已就涉及意见分歧的事项、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论。 

　　（六）监控 

　　事务所要制定完善的政策和程序，要确保监控不搞形式、不走过场、不留死角。事务所应将监控结果传达给相关人员,对实施监控程序发现的缺陷采取适当补救措施，避免出现类似问题，进一步提高执业质量。 

　　三、认真做好财务报表审计 

　　在财务报表审计过程中，注