研发费用加计扣除新政都是红包吗？弄不好就是一个大坑！

2015-11-15 彭怀文 中国会计视野

 

      10月21日召开的国务院常务会议决定，完善研发费用加计扣除政策。11月2日，财政部、国家税务总局、科技部就联合发布了《关于完善研究开发费用税前加计扣政策的通知》（财税[2015]119号文（以下简称“119号文”或“新政”）。

　　新政一公布，立即在微信朋友圈处于刷屏的状态，可见新政的受欢迎程度。

　　但是，大家在欢迎与高兴之余，一定认真阅读全文，不要只看到了“红包”，而还要看到可能的税务风险。

　　119号文明确规定，“税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%”。换句话说，就是5年内企业必须接受一次研发加计扣除的后续核查——秋后算账。

　　税务部门简政放权以后，研发支出加计扣除不再需要事前审批。这虽然是把主动权交到了企业手上，但是如果企业内部控制不好，用不好这些优惠政策或对优惠政策理解有误，在税务部门的后续核查中可能就面临税务风险：政策“红包”可能就变成了滞纳金、罚款等处罚的“陷阱”——弄不好，你就是在给企业挖坑!

　　因此，企业必须高度重视研发支出新政后期的税务风险，而企业要防范风险最好的办法就是强化企业内部控制。

一、建立健全企业研发活动的内控制度可为税务核查提供必要保证

　　税务部门对研发支出加计扣除的后续核查，第一要核查的就是企业研发项目的真实性，而企业要证明自己研发项目的真实性就是研发活动留下的各种文件。一个规范的企业，建立一套规范的内控制度，必然会留下规范的活动轨迹，自然容易取得税务局核查的认可。

　　企业可以根据《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》等规定，结合企业实际制定一系列涉及到研发活动的内控制度。

二、规范研发项目的立项管理

　　企业研发不能是盲目的，应与企业战略紧密结合，与企业战略保持高度一致，以达到增强企业核心竞争力，实现公司发展战略。

　　（一）企业的研发项目来源

　　一般有以下几种来源：

　　1.企业战略发展规划或企业创新战略发展规划确立研发主题或方向；

　　2.企业市场营销部门的市场调研，包含竞争对手的产品及研发情况和客户的需求等；

　　3.政府或其他单位的委托；

　　4.技术研发的技术情报研究等。

　　（二）研发项目立项前调研

　　在研发项目立项前，技术研发部门须进行项目立项调研。项目立项调研的主要任务包括：

　　1.论证该项目领域技术（或产品）的技术发展方向和动向；

　　2.论证该项目领域技术（或产品）的市场动态及公司研发该项目的技术优势；

　　2.论证发展该项目技术（或产品）的资源（含物资、能源、设备、外协配套等）条件可行性。

　　（三）编制研发项目可行性研究报告