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一文读懂中国文化产业发展的税收状况及税收政策 |
来源:中经文化产业
中经文化产业:按照国家统计局《中国统计年鉴》分类:文化产业包括文化、体育和娱乐业。对文化产业的研究,涉及宏观经济、文化市场,还有文化产业税收政策。为了更好地研究税收政策在文化产业发展中所产生的促进作用,本文结合中国文化产业发展状况,探讨现行文化产业税收政策及其未来完善的重点。
/ 01 / 中国文化产业发展及税收状况分析
(一)中国文化产业发展现状
中国文化产业的统计口径尚未统一。《中国统计年鉴2016》显示,文化产业按照行业大类分类,2014年的数据,文化产业增加值为4274.5亿元,仅占GDP的0.664%,占三产增加值的1.388%。另外,按照国家统计局公布的文化及相关产业增加值统计,2016年文化及相关产业增加值为30785亿元,占GDP的4.14%。同样是国家统计局公布的数据,其含义和口径不同,结果也差异较大。由于中国对文化及相关产业的涉及范围比文化、体育和娱乐业范围大,所以各地对文化产业的称谓也不一致,有称文化产业的,也有称文化创意产业的。
如果按照中国统计年鉴分析,中国文化、体育和娱乐业占GDP的比重很低。国际知识产权联盟颁布的《美国集中的版权产业:2011年报告》显示,2010年美国创意产业增加值为16279亿美元,占GDP的11.1%。2010年日本文化产业增加值占GDP的15%。因此,中国文化产业增加值占GDP的比重,不论是按照哪种口径,都远远低于市场经济发达国家。
(二)中国文化产业税收情况
按照同口径的文化产业(即文化、体育和娱乐业,下同)计算,2016年中国税收总收入为140499.04亿元,其中文化产业税收收入仅为486.32亿,占全部税收收入的0.346%,占第三产业税收收入的0.612%。目前,文化及相关产业口径的税收收入数据无法查到。如果进行文化产业税收分析,数据就显得相当重要,建议国家统计局和国家税务总局对文化产业的口径尽快达成一致。
实际上,中国的税收政策对文化产业有很多优惠。从文化产业的税负情况即可看出,宏观税负是税收收入占GDP的比重,2015年税收收入占GDP比重为19.8%,不包括收费、养老金,第三产业的税负为21.7%。文化产业的税负2012年为10.4%,2013年为9.6%,2014年为9.4%,大大低于第三产业税负。
从总体来看,中国文化产业是轻税的,税收政策对文化产业的支持力度较大。当然评价一个行业税负轻重,与这个行业税负的高低有关,但是也不能简单判断税负高税负就重、税负低税负就轻。税负高不等于不重,税负低不等于轻。比如房地产行业的税负高达40%以上,但房地产行业的税负并不重,因为该行业的利润率高。也就是说,只有用行业税收收入比上行业税收收入加净利润,才能评价这个行业的税负轻重,也即税负的分子是税收收入,分母是税收收入加上净利润。如果企业的净利润为零,企业的税负就达到百分之百,就进入拉弗曲线的禁税区。文化产业的税负远低于其他产业,但是也不能因此判定文化产业的税负轻,还要看文化产业的净利润情况。如果文化企业的净利润为零,那么税负也是重的。
(三)公共财政用于文化体育与传媒的情况
《中国统计年鉴》显示,2015年用于文化、体育与传媒的公共支出为3076.64亿元,仅占全部公共财政支出17.57万亿的1.75%。其中,中央财政用于文化、体育与传媒的支出仅为271.99亿元,占中央公共支出2.55万亿的1.06%;地方财政用于文化、体育与传媒支出为2804.65亿元,仅占地方公共财政支出15.03万亿的1.87%。可见,中国公共财政支出中用于文化、体育与传媒事业及文化产业部分还是很少的,支出比率非常低。因此,要发展文化产业、文化事业,从财政支出角度来说,更需要加大扶持力度。
/ 02 / 促进文化产业发展的税收政策回顾
(一) 增值税税收优惠政策
(二) 企业所得税税收优惠政策
(三)营业税改增值税后文化产业税收政策
文化产业属于第三产业,原来交的是营业税,现在改成增值税。《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)规定,自2013年8月1日起,在全国范围内开展部分现代服务业营改增试点,部分现代服务业涉及文化产业的有提供信息技术服务、文化创意服务、广播影视服务,税率为6%。 |
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