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来源：科易网

高新技术企业可按15%缴纳企业所得税以及企业的研发费用可按照50%进行税前加计扣除这两项税收优惠是很多企业都关注的优惠政策。

值得注意的是，在高新技术企业认定与研发费用加计扣除新政中都涉及到研发费用的归集问题，然而不少企业并不知道这两个研发费之间存在着一定的差异，在实务处理时，容易将二者混淆，导致无法顺利享受政府福利。

今天，就为大家来说一说，这两者之间的差异吧。

一、文件依据不同

高新技术企业认定中的研发费

《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》(国科发火〔2016〕195号)

可加计扣除的研发费用

《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)

《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)

根据上述文件，我们可以对比出高新技术企业认定中研发费与加计扣除的研发费差异。

二、研发费用的企业范围不同

高新技术企业可申报的企业范围

《高新技术企业认定管理办法》中要求申报企业的必须是在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

其中，《国家重点支持的高新技术领域》包括：

一、电子信息；

二、生物与新医药；

三、航空航天；

四、新材料；

五、高技术服务；

六、新能源与节能；

七、资源与环境；

八、先进制造与自动化。

可进行研发费用加计扣除的企业范围

三、研发费用的内容差异

人员人工费用

	高企认定	加计扣除
主要内容	包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。	直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
差异	企业科技人员包括：直接研发人员、管理和提供直接技术服务的人员；要求：累计实际工作时间在183天以上。	只包括：研究人员、技术人员、辅助人员；要求：要求签订劳务协议。

直接投入费用

	高企认定	加计扣除
主要内容	（1）研发活动中直接消耗的材料、燃料和动力费用；（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；（3）用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。	（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
差异	————	（1）企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。（2）企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。

折旧费用与长期待摊费用

高企认定

加计扣除

主要内容

指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

差异

包括使用的建筑物的折旧、改建、改装、装修、修缮支出。

不包括在用建筑物的折旧费，也不包括改建、改装、装修、修缮支出。

没有长期待摊费用。

无形资产摊销费用

	高企认定	加计扣除
主要内容	用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。	用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
差异	无	无

设计费用

	高企认定	加计扣除
主要内容	为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。	指企业在新产品设计过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。
差异	没有太大差异	没有太大差异

装备调试费用与试验费

高企认定

加计扣除

主要内容

（1）装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

（2）试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

企业在新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

差异

（1）有装备调试费；

（2）包括研发活动中发生的田间试验费。

（1）无装备调试费；

（2）不包括田间试验费。

委托外部研究开发费用

高企认定

加计扣除

主要内容

企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。

委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

差异

允许委托境内外机构发生的研发费

企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。

其他费用

高企认定

加计扣除

主要内容

上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。

与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

差异

（1）此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。

（2）包括通讯费。

（1）此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

（2）不包括研发发生的通讯费。

现在，大家应该明白高企认定的研发费和加计扣除的研发费有什么不同了吧。